Toàn bộ nội dung Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán hộ kinh doanh
Ngày 31/12/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2026.
Download
Kể từ thời điểm này, Thông tư 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 chính thức hết hiệu lực. Toàn bộ việc ghi sổ, lưu trữ chứng từ, theo dõi doanh thu – chi phí của hộ kinh doanh đều phải thực hiện theo Thông tư 152/2025/TT-BTC.
Thông tư 152/2025/TT-BTC là văn bản kế toán gắn trực tiếp với việc tính thuế, phục vụ cho cơ chế tự khai – tự nộp – tự chịu trách nhiệm của hộ kinh doanh từ năm 2026.
Quy định về sổ kế toán và lưu trữ tài liệu kế toán của hộ kinh doanh
Căn cứ theo Điều 3 Thông tư 152/2025/TT-BTC, quy định về sổ kế toán và lưu trữ tài liệu kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xác định như sau:
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được lựa chọn lưu trữ tài liệu kế toán bằng phương tiện điện tử hoặc bản giấy.
– Tài liệu kế toán bao gồm: hóa đơn, chứng từ kế toán, sổ kế toán và các tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế.
– Thời hạn lưu trữ tối thiểu là 05 năm. Riêng hóa đơn điện tử, thời hạn lưu trữ thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.
– Ngoài các mẫu sổ kế toán ban hành kèm theo Thông tư 152/2025/TT-BTC, hộ kinh doanh được phép mở thêm sổ hoặc điều chỉnh biểu mẫu sổ cho phù hợp với nhu cầu quản lý.
Sổ kế toán tự thiết kế hoặc sửa đổi vẫn phải đảm bảo có đầy đủ:
– Tên sổ kế toán
– Ngày, tháng, năm lập sổ
– Họ tên và chữ ký của người đại diện hộ kinh doanh
– Dấu (nếu có)
Trường hợp hộ kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử và được hệ thống quản lý thuế của cơ quan thuế hỗ trợ xác định số thuế GTGT, TNCN phải nộp, thì hộ kinh doanh sử dụng các mẫu sổ kế toán tại Thông tư 152/2025/TT-BTC để:
– Theo dõi doanh thu
– Đối chiếu số thuế phải nộp
– Làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra
Cách tính thuế hộ kinh doanh từ năm 2026 khi chính thức bỏ thuế khoán
Theo Bảng 2 – Mô hình quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025, từ năm 2026, hộ kinh doanh được chia thành 03 nhóm doanh thu để áp dụng cách tính thuế phù hợp.
| Tiêu chí | Nhóm 1 Doanh thu ≤ 500 triệu |
Nhóm 2 500 triệu < DT ≤ 3 tỷ |
Nhóm 3 Doanh thu > 3 tỷ |
| Thuế GTGT | Không phải nộp | – Tính theo % trên doanh thu – Hoặc tự nguyện áp dụng khấu trừ nếu đủ điều kiện |
– Bắt buộc áp dụng khấu trừ – Thuế GTGT = GTGT đầu ra – GTGT đầu vào |
| Thuế TNCN | Không phải nộp | Doanh thu x tỷ lệ % theo ngành nghề | (Doanh thu – chi phí hợp lý) x 17% |
| Kê khai doanh thu | Kê khai 2 lần/năm | Kê khai theo quý và quyết toán năm | Kê khai theo tháng hoặc quý và quyết toán năm |
| Hóa đơn | Khuyến khích sử dụng hóa đơn điện tử | Bắt buộc HĐĐT từ máy tính tiền nếu DT > 1 tỷ | Bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử |
| Sổ kế toán | Ghi chép đơn giản, được hỗ trợ phần mềm miễn phí | Sổ kế toán đơn giản theo Thông tư 152 | Áp dụng chế độ kế toán DN siêu nhỏ hoặc DN vừa |
| Tài khoản ngân hàng | Không bắt buộc | Bắt buộc mở tài khoản riêng | Bắt buộc mở tài khoản riêng |
| Kinh doanh qua TMĐT | – Nếu sàn có chức năng thanh toán: sàn khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế – Nếu sàn không có chức năng thanh toán: hộ tự kê khai và nộp thuế |
||
Hộ kinh doanh cần xác định đúng nhóm doanh thu từ năm 2026
Từ năm 2026, hộ kinh doanh bắt buộc phải tự xác định mình thuộc nhóm nào trong 3 nhóm doanh thu:
– Nhóm 1: Doanh thu ≤ 500 triệu đồng/năm
– Nhóm 2: Doanh thu trên 500 triệu đến ≤ 3 tỷ đồng/năm
– Nhóm 3: Doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm
Việc xác định đúng nhóm doanh thu là căn cứ để:
– Áp dụng phương pháp tính thuế
– Lựa chọn loại sổ kế toán
– Quyết định có bắt buộc hóa đơn điện tử hay không
– Tránh rủi ro bị ấn định thuế, truy thu, xử phạt