Hỏi đáp Thuế HKD

Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, cá nhân kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng/năm phải nộp thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế (doanh thu trừ chi phí) nhân với thuế suất 17%. Trường hợp không có hóa đơn đầu vào, cơ quan thuế sẽ hướng dẫn lập bảng kê chi phí theo thực tế phát sinh để làm căn cứ xác định thu nhập tính thuế.

Theo điểm b khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15, hộ và cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trường hợp doanh thu trên 500 triệu đồng thì thuế GTGT được xác định theo tỷ lệ phần trăm nhân với doanh thu. Việc áp dụng ngưỡng 500 triệu là quy định của pháp luật hiện hành.

Theo Thông tư 152/2025/TT-BTC: Hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống chỉ cần ghi Sổ doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ. Hộ có doanh thu trên 500 triệu đến 3 tỷ đồng ghi sổ doanh thu. Trường hợp hộ có doanh thu lớn và nộp thuế theo thu nhập tính thuế thì sử dụng 4 sổ kế toán gồm sổ doanh thu, sổ chi tiết doanh thu chi phí, sổ chi tiết hàng hóa và sổ tiền.

Trường hợp doanh thu tăng vượt 500 triệu trong năm 2025 thì hộ kinh doanh thực hiện khai thuế theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Trường hợp doanh thu tăng từ năm 2026 thì thực hiện theo Nghị định và Thông tư mới hướng dẫn về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh.

Cá nhân cho thuê nhà có thể đăng ký hộ kinh doanh theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP hoặc chỉ đăng ký thuế nếu không thành lập hộ kinh doanh. Cá nhân có thể kê khai thuế cho thuê tài sản theo năm dương lịch trên Cổng dịch vụ công của Cục Thuế.

Với doanh thu 120 triệu đồng/năm, cá nhân cho thuê phòng trọ thuộc đối tượng không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN. Tuy nhiên vẫn phải thực hiện thông báo doanh thu theo quy định tại dự thảo Nghị định quản lý thuế đối với hộ và cá nhân kinh doanh.

Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa dùng để khuyến mãi có giá tính thuế GTGT bằng 0 trong thời gian khuyến mãi. Sau khi kết thúc chương trình, nếu bán hàng khuyến mãi thì phải lập hóa đơn và kê khai thuế theo giá bán thực tế.

Nếu năm 2025 đã khai và nộp thuế cho toàn bộ hợp đồng thì năm 2026 thực hiện điều chỉnh theo mức doanh thu mới. Trường hợp mới đăng ký nhưng chưa khai thuế thì phải khai doanh thu năm 2025 theo Thông tư 40/2021 và khai năm 2026 theo mẫu mới.

Theo Luật Thuế TNCN và Luật Thuế GTGT, nếu doanh thu cho thuê bất động sản trên 500 triệu đồng/năm thì thuế TNCN là 5% trên phần vượt 500 triệu và thuế GTGT là 5% trên doanh thu.

Theo Nghị định 168/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh cần chuẩn bị giấy đề nghị đăng ký hộ kinh doanh, giấy tờ cá nhân của chủ hộ và các văn bản ủy quyền (nếu có). Thủ tục được thực hiện liên thông giữa cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế.